第六章
转移性支出
Chapter 6
Transfer payments
第六章
转移性支出
第一节 社会保障支出
第二节 财政补贴
第三节 税收支出
Chapter 6
Transfer payments
6.1 Expenditures on social security
6.2 Subsidization
6.3 Tax expenditure
教学目的:通过对社会保障支出;财政补
贴;税收支出的分析,让学生进一步明确我
国转移性支出支出的实际现状,并掌握转移
性支出在市场经济初级阶段国家发展变化的
一般规律。
教学重点:社会保障支出的概念和性质、社
会保障制度的建立和发展过程、财政补贴的
性质与分类、政补贴同经济制度的配合、税
收支出的概念与性质、税收支出的主要形式
教学难点:社会保障制度的建立和发展过程、
税收支出的概念与性质、税收支出的主要形式
第一节
社会保障支出
一、社会保障支出和社会保障制度
(expenditures on social security and the social
security system)
二、我国的基本社会保障制度
(the basic social security system in China
)
三、我国的辅助社会保险项目
(supplementary social security items in China
)
四.我国社会保障制度进一步改革方向和有待完善
的问题
(reformation and improvements in social security
system in China
)
一、社会保障支出和社会保障制度
(一)社会保障支出的性质
(二)市场经济体制下社会保障制度的经济意义
(三)世界各国社会保障制度的建立和发展
(四)我国社会保障制度的建立和发展
各国的社会保障制度有如下几种类型
(1
)社会保险型
(2
)社会救济型
(3
)普遍津贴型
(4
)节俭基金型
若干国家社会保障税和
社会保障支出占中央财政收支
的比重
1.2
7.2
9.3
10.8
26.5
30.4
26.5
36.8
17.2
31.1
31.9
28.8
社会保障税占中央财政收入的比重
社会保障支出占中央财政支出的比
重
马来西
亚
美国英国日本巴西韩国
表6-1
若干国家社会保障税和社会保障支出占中央财政收支的比重(%)
我国社会保险基金收支及累计结余情况
551.73
744.36
976.01
1074.88
1115.54
1400
2180
328.65
490.89
684.62
712.74
834.52
1000
1280
497.26
752.00
1030.86
1390.75
1677.04
2100
2970
1089.17
1356.77
2115.18
2087.81
2477.78
2800
3200
369.97
608.65
904.35
1541.64
1379.73
1600
1990
1974.92
2766.77
3953.44
4492.16
5785.42
6900
8110
1900.84
5230.00
6059.24
8986.60
16999.84
38400
60780
1623.36
4050.00
5329.70
6907.35
12454.11
24400
40940
644.03
1660.00
1999.71
5755.43
10983.11
25300
45070
4524.911
4693.923
7261.111
12523.955
16044.357
18700
21560
2728.966
3632.940
5607.309
9164.457
12343.240
15700
18660
8638.026
9699.009
13344.573
15985.547
19593.328
22600
25380
117176.39
133790.51
145897.37
196511.51
227812.85
248896.06
317150
103186.89
125132.80
151162.67
192485.43
211548.33
232126.01
284290
57856.04
68284.82
58783.32
73354.16
94711.65
105408.18
160800
125243.041
145815.563
162308.911
221184.755
264450.367
310196.060
404870.000
108237.836
133915.280
163688.649
210811.617
238559.930
274826.010
347160.000
69610.276
83162.599
79111.903
10078.047
132750.547
162308.180
242340
基金收入
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
基金支出
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
累计结余
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
项目年份合计基本养老保险失业保险医疗保险工伤保险生育保险
表6-2
我国社会保险基金收支及累计结余情况(百万元)
社会保障制度的内容
社会保险
社会救助
社会福利
社会优抚
社区服务
二、我国的基本社会保障制度
(一)养老保险
(二)失业保险
(三)医疗保险
现行养老保险制度的主要内容分述:
1
.保险覆盖范围
2
.保险费用筹集
3
.运行模式
4
.养老金待遇
5
.养老基金管理
养老保险的筹资模式
现收现付制
完全积累制
部分积累制
养老保险
养老保险,即向达到退休年龄的离、退休职工支
付养老金
.
中国的养老保险制度是伴随着工业化和改革开放的推进而
逐步发展起来的。
1
、养老保险制度的创建时期
1951
年《中华人民共和国劳动保险条例》的颁布,标志
着中国养老保险计划的实施
。1953
年,政务院公布了《关于
中华人民共和国劳动保险条例的若干修改的决定》,实行该决
定的企业必须缴纳相当于企业职工工资总额的30%
作为社会保
障基金。1958
年,中国的养老保险制度已经初步建立起来。
2
、养老保险制度遭受破坏的时期
文革期间,养老保险制度遭到破坏,“
社会保险”
变
成“
企业保险”
。
3
、养老保险制度恢复时期(1976
——
1991
)
1984
年10
月,中共十二届三中全会发布《中共中央
关于经济体制改革的决定》之后,国有企业改革全面展
开,开始独立核算,自负盈亏。国有企业之间过去的大
统筹关系开始瓦解,新老企业养老负担不均,老企业退
休职工养老责任过重,为解决这些问题,开始在一些市、
县进行“
社会统筹”
试点,
即在统筹区域内的企业之间,
按照“
以支定收,略有结余”
的原则,确定养老金的支出
比例,由政府规定的部门(多为劳动部门)负责养老金的统
一收缴、发放。
1991
年国务院发布了《关于企业职工养老保险制度改革
的决定》,提出“
要改变养老保险完全由国家、企业包下来的
办法,实行国家、企业、个人三方共同负担,职工个人也要
交纳一定的费用”
。
1993
年,中共中央十四届三中全会《关于建立社会主义
市场经济体制若干问题的决定》中明确提出,要对企业职工
养老保险制度进行改革,实施“
社会统筹与个人账户结合”
的
体制。这一制度的基本目标是要将养老金的筹资模式从现收
现
付改为部分积累,以应对日益严峻的老龄化问题,同
时,通过建立个人账户,引入个人承担责任的机制,强
化对劳动者个体参加养老保险的激励和约束。
1995
年3
月国务院发布了《关于深化企业职工养老
保险制度改革的通知》,开始在全国范围内推进“
统账结
合”
的养老保险体制改革。
1997
年7
月,在总结改革经验的基础上,国务院发
布了《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决
定》,决定建立统一的城镇职工养老保险制度。其内容
是:全国统一按职工工资的11%
建立个人账户,其中个人
缴费逐步从4%
提高到8%
,其余部分由企业缴费划入。
企业缴费率由省级人民政府确定,一般不得超过企业工
资总额的20%
。决定实施后参加工作的职工——“
新人”
退休
后,养老金支付分为两部分:一是按当地年平均工资20%
支
付的基础养老金;二是根据累计储存额1/120
的标准按月支
付的个人账户养老金;决定实施前参加工作、实施后退休的
职工——“
中人”
,在发给基础养老金和个人账户养老金的基
础上,再按缴费前的工作年限,另外增发过渡性养老金。目
前已退休职工的养老金,仍按过去的标准由企业缴费形成的
社会统筹部分解决。《决定》还提出了其他一些要求,如对
养老资金的管理实行收支两条线;
逐步实现养老金的社会
化发放;逐步实施省级统筹等。
1998
年8
月,国务院发布《关于实行企业职工基本养老
保险省级统筹和行业统筹移交地方管理有关问题的通知》,
主要内容包括:将原来11
个行业的行业内养老统筹移交给地
方(省、直辖市)管理;提高统筹层次,实施省级统筹;养
老金的差额缴拨改为全额缴拨,并实施养老金社会化发放。
2005
年12
月3
日国务院正式颁布《国务院关于完善企业
职工基本养老保险制度的决定》
。主要内容包括:
(1)
扩大基本养老保险覆盖范围,城镇各类企业职工、
个体工商户和灵活就业人员都要参加企业职工基本养老保险。
城镇个体工商户和灵活就业人员参加基本养老保险的缴费基
数为当地上年度在岗职工平均工资,缴费比例为20%
,其中
8%
记入个人账户,退休后按企业职工基本养老金计发办法计
发基本养老金;
(2)
逐步做实个人账户,完善社会统筹与个人账户相结合
的基本制度;2006
年1
月1
日起,个人账户的规模统一由本人
缴费工资的11%
调整为8%
,全部由个人缴费形成,原本由单
位缴纳、打入个人账户的3
%,转而注入统筹基金;而缩小后
的个人账户资金也不得再挪用。
(3)
改革基本养老金计发办法,规定97
《决定》实施后
参加工作、缴费年限(含视同缴费年限,下同)累计满15
年
的人员,退休后按月发给基本养老金。基本养老金由基础养
老金和个人账户养老金组成。退休时的基础养老金月标准以
当地上年度在岗职工月平均工资和本人指数化月平均缴费工
资的平均值为基数,缴费每满1
年发给1%
。个人账户养老金月
标准为个人账户储存额除以计发月数,计发月数根据职工退
休
时城镇人口平均预期寿命、本人退休年龄、利息等因素确
定。97
《决定》实施前参加工作,05
《决定》实施后退休
且缴费年限累计满15
年的人员,在发给基础养老金和个人
账户养老金的基础上,再发给过渡性养老金。本决定实施
后到达退休年龄但缴费年限累计不满15
年的人员,不发给
基础养老金;个人账户储存额一次性支付给本人,终止基
本养老保险关系。本决定实施前已经离退休的人员,仍按
国家原来的规定发给基本养老金,同时执行基本养老金调
整办法.
现行失业制度的主要内容分述:
1
.失业保险覆盖范围
2
.保险费用筹集
3
.失业保险金的发放
医疗保险制度的主要内容分述如下:
1
.医疗保险覆盖范围
2
.保险费用筹集
3
.运行模式
医疗保险
八十年代之前,我国实行的是公费医疗制度和劳保医疗
制度
。
公费医疗制度是根据1952
年政务院发布的《关于全国各
级人民政府、党派、团体及所属事业单位的国家工作人员实
行公费医疗预防的指示》建立起来的。政务院《指示》明确
规定国家对全国各级人民政府、党派、工青妇等团体,各种
工作队以及文化、教育、卫生、经济建设等事业单位的国家
工作人员和革命残废军人,实行公费医疗预防制。医疗费用
由各级人民政府领导的卫生机构,按照各单位编制人数比例
分配,统收统支,不能分给个人。门诊、住院所需的诊疗费、
手术费、住院费、门诊费或住院期间经医师处方的药费,由
医疗费拨付,住院的膳食费、就医的路费由个人负
担。
1952
年8
月,政务院又将享受公费医疗待遇的人员范围扩
大到在乡干部和大专院校的在校生。同时,为了控制用药与不
必要的检查,国家还制定了十一类西药和大部分中成药的基本
药物目录、大型设备检查的规定及公费用药报销范围。
劳保医疗制度是
根据1951
年《中华人民共和国劳动
保险条例》建立起来的,针对企业职工实施的一项社会医疗保
险制度。1953
年再次修订的《劳动保险条例》正式公布后,
逐步在全国范围内实行。劳保医疗的享受对象主要是企业职工
和企业职工供养的直系亲属和离退休人员。劳保医疗的保险项
目和报销范围和公费医疗制度基本相同,但在管理机制、经费
来源和开支范围上与公费医疗不同。劳保医疗属于职工福利,
一般由企业自行管理。经费从企业按现行工资总额的14%
提取
的职工福利费中列支。劳保医疗开支范围,
除了职工医疗费之外,还包括职工供养的直系亲属的医疗补助、
企业医务人员工资、企业医疗机构设备购置、医务经费等。劳
保医疗规定,企业职工患病享受免费医疗,企业职工供养的直
系亲属在指定医院就诊可享受部分免费医疗待遇。
改革的第一阶段是指在1992
年以前。改革的主要目
标是控制医疗费用的过快增长,主要的改革措施是在原有的公
费医疗和劳保医疗的基础上引入医疗费用的分担机制和针对医
院加强医疗服务供方费用控制约束两大类。
1985
年之前,针对公费医疗、劳保医疗制度中国家、
企业报的过多造成需方大量浪费的现实情况,国家进行了适当
的改革,实行费用共担的方法。即在患者就医时需要自付一定
比例的医疗费用,分担比例在10%~20%
左右。通过这种方式
增强了职工个人的费用节约意识,在一定程度上抑制了对医疗
服务的过度需求。
1985~1992
年间,改革的重点转向了控制医疗服务机
构,加强对医疗服务供给一方的约束。所采取的措施有:⑴改
革对医疗机构的支付方式,将经费按享受人数和定额标准包给
医院,节支留用,超支分担,激励医院主动控制成本和费用开
支;⑵制定基本药品目录和公费医疗用药报账目录,限制处方
额,控制药品费用的增加;⑶加强公费医疗和劳保医疗管理,
即提供经费的政府、享受者所在的单位以及提供医疗服务的医
疗机构都要承担部分经济责任。
除此之外,还建立了大病统筹制度,即以地区和行
业为单位,又加上各企业缴纳保险费,形成统筹基金,对发生
大额医疗费用的患者给予补助,使“
企业保险”
的社会化程度有
所提高,企业之间互助共济、分担风险的能力有所增强。上述
一系列改革措施对控制费用的过快增长、缓解费用紧张和企业
之间不公平的现象起到了一定的作用,但原有制度的缺陷没有
从根本上得到解决。
1992
年以后,医疗保险制度改革进入了第二阶段。
1994
年,国家体改委、财政部、劳动部、卫生部遵照党的十
四届三中全会的要求,在总结各地改革经验和借鉴国外有益经
验的基础上,制定了《关于职工医疗保险制度改革的试点意
见》,并首先选择了江苏省镇江市和江西省九江市作为试点城
市,并于1995
年一月起开始实施新的医疗保险改革试点方案。
1998
年12
月,国务院颁布了《关于建立城镇职工
基本医疗保险制度的规定》,在建立适应社会主义市场经济特
征的新型城镇职工基本医疗保险制度方面提出了“
低水平、广
覆盖、双方承担、统帐结合”
的基本原则。新的医疗保险制度
的基本
原则是基本医疗保险的水平要与社会主义初级阶段生产力
发展水平相适应;城镇所有用人单位及其员工都要参加基
本医疗保险,属于属地管理;基本医疗保险费由用人单位
和职工个人共同承担;基本医疗保险基金实行社会统筹和
个人账户相结合。
三、我国的辅助社会保险项目
(一)工伤保险
(二)生育保险
(三)社会救济和社会福利项目
工伤保险
1
.工伤保险覆盖范围
2
.费用筹集
3
.基金管理
4
.工伤保险待遇
生育保险
1
.保险覆盖范围
2
.费用筹集
3
.保险待遇
四.我国社会保障制度进一步改革方向
和有待完善的问题
(一)进一步改革的方向
(二)养老社会保险的筹资模式问题
(三)开征社会保险税问题
(四)广大农村人口的社会保障问题
拓宽社会保障覆盖面,建立包容社会各领域,真
正面向全社会的全方位多层次的社会保障体系
第二节
财政补贴
一、财政补贴的性质和分类
(the nature and classification of subsidization
)
二、财政补贴经济影响的机理及其实际经济效应
(adjusting economy principle and effect of
subsidization
)
三、我国现行财政补贴存在的问题及完善的思路
(problems and improvements in subsidization in
China
)
一、财政补贴的性质和分类
(一)财政补贴的性质
(二)财政补贴的分类
财政补贴的含义
财政补贴,是国家根据一定时期政治经济形势的
客观要求,对某些特定的产业、部门、地区、企事业单位或
事项给予的特殊补助。它以减少财政收入或增加财政支出的
形式表现出来。财政补贴是国家财政给予的补贴,其行为主
体是国家;其依据是国家在一定时期的社会、政治、经济的
事关政策;其对象是一些特定的行业、部门、地区、企事业
单位和特定的事项;目的是要使生产、流通、消费等环节协
调一致。财政补贴是财政分配中的一种特殊形式,是国家在
经济管理中的一个重要经济杠杆,它通过物质利益在国家、
企业、个人之间的再分配来调节社会生产和生活,它对于促
进经济发展、引导人们的消费起着重要的作用。
1.
财政补贴与社会保障支出由很多相
似性。从政府的角度看,无论是以补贴形式还是
以社会保障形式拨付支出,都不能换回任何东
西,支付都是无偿的。从领取补贴者角度看,无
论以什么名目得到政府的补贴,都意味着实际收
入的增加,因而经济状况都较以前有所改善。
2.
财政补贴与社会保障支出的差别:
财政补贴总是与相对价格的变动联系在一起。
财政补贴与社会保障的比较
以物价补贴为例,我国的财政补贴中,一半以
上是物价补贴。
当市场价格过低,农民增产不增收
时,政府为保护农户利益,按保护价敞开收购粮
食,实行的就是农产品物价补贴。实行补贴后,农
产品的相对价格上去了,供给持续增加,就能够保
证十几亿人口大国的粮食安全。同理,政府推出经
济适用房政策,对低收入者给予住房补贴,那么房
价相对下降,需求增加,刺激了房地产市场的发
展,便能够拉动经济更快增长。所以说,要么是价
格变动引起补贴,要么是补贴引起价格变动。二者
互生互动,关系密切。
除物价补贴外,企业亏损补贴、财政贴息、税收补贴、
进出口补贴等,都是财政补贴的子项目。
一些国有企业,若
因天灾人祸或技术老化,使得利润低下,甚至亏本赔钱,按
有关规定,可以获得企业亏损补贴。政府为减轻企业负担,
对其贷款利息提供补贴,就是财政贴息。税收补贴就是税收
优惠,指国家为了政策需要,对某些企业实行减税、免税、
退税等税收扶持,如高新技术企业、三资企业、西部地区、
乡镇企业、环保产业,都可以得到相应的税收补贴。为鼓励
出口、挣取外汇,国家对出口企业或产品,实行出口补贴。
国内企业要进口某项产品,而国内又有相应的替代品,为扶
持民族工业发展,凡生产或使用替代品的企业,可获得相应
的财政补贴,这就使相关的国有企业,比国外企业有了更多
的价格优势。有人也将这种补贴,称作进口替代补贴。
财政补贴形式
1
、明补与暗补
明补等于给予补贴领受人的一笔收入,如粮
油补贴、交通补贴、住房补贴等以增加
收入形式出现
的补贴。消费者接受明补后,面对的商品价格是没有改
变的相对价格。明补使消费者的预算约束线平行的向右
上方移动,产生收入效应。
暗补改变了商品的相对价格,暗补导致消
费者预算约束线改变,产生了替代效应和收入效应。
如果补贴金额相同,明补与暗补相比,明
补使消费者能达到更高的效用水平。
2
、实物补贴和现金补贴
现金补贴能够比实物补贴更好的满足补贴受益者的特
殊偏好,特别是当补贴受益者对政府提供补贴的商品的需
求低于政府补贴的数量时,现金补贴优于实物补贴。然而
当政府补贴的数量没有超过补贴受益者的需求量时,实物
补贴就能通过增加对政府补贴商品的消费而使补贴受益者
的效用水平得到提高,并且可以避免现金补贴下补贴受益
者将补贴款项用于消费非政府意图的商品而不能保证政府
政策目标的实现的问题。
我国财政补贴
4.2
904.67
-13.47
259.6
-13.01
645.07
2002
5.4
1041.6
7.63
300.0
-28.86
741.5
2001
8.2
1321.1
-3.88
278.8
49.40
1042.3
2000
7.3
987.6
-13.03
290.0
-2.03
697.6
1999
9.4
1045.6
-9.50
333.5
29.02
712.1
1998
9.6
920.4
9.21
368.4
21.60
552.0
1997
9.7
791.3
2.94
337.4
24.40
453.9
1996
9.7
692.7
-43.38
327.8
-4.18
364.9
1995
26.2
959.7
14.17
578.9
45.46
380.8
1990
30.6
768.8
507
122.40
261.8
1985
9.6
117.7
956.64
117.7
1980
1.0
11.1
11.1
1978
合计占财政总
支出的比重(%
)
企业亏损补补贴合计
贴同比增长
(%
)
企业亏损
补贴
物价补贴同
比增长(%
)
年份物价补贴
表6-3
我国财政补贴
(单位:亿元)
财政补贴的种类
政府所需作用的社会经济生活是极为复杂
的,从而政府运用财政补贴的作用对象和希
望达到的目的也是多种多样的,决定了财政
补贴也相应地有着多种形式。
(1
)价格补贴
(2)企业亏损补贴
财政补贴的种类
(3
)财政贴息
财政贴息是指财政对使用某些规定用途的银行贷款的
企业,就其支付的贷款利息提供的补贴。它是一种比
较隐蔽的财政补贴,其实质是财政代替企业向银行支
付利息,是国家财政支持有关企业或项目的发展,帮
助其承担市场风险的一种形式。
(4
)税式支出
税式支出(tax expenditure
itraeduxn ,又称“
税收支出”
)是
指根据税收制度的各种优惠规定,对于某些纳税人或
课税对象给予的减税免税。它也是一种比较隐蔽的财
政补贴。税式支出减少了政府财政收入,实质上是以
冲减税收收入的方式发生的一笔财政支出。
二、财政补贴经济影响的机理及其实际经济
效应
(一)财政补贴经济影响的机理分析
1.
改变需求结构
2.
改变供给结构
3.
将外部效应内在化
4.
财政补贴运用的限度
(二)财政补贴的实际经济效应
1.
有效地贯彻国家的经济政策
2.
以少量的财政资金带动社会资金,扩充财
政资金的经济效应
3.
加大技术改造力度,推动产业升级
4.
消除“
排挤效应”
5.
社会经济稳定的效应
四、我国现行财政补贴存在的问题
及完善的思路
(一)目前存在的问题
1.
补贴过多过滥,财政负担严重
2.
长期的补贴是企业产生依赖思想,影响经济效率和资源
配置效率,人为加剧不公平竞争
3.
不利于经济体制改革的进行
4.
某些补贴的不当,扭曲了价格体系,刺激了不合理消
费,加大了宏观调控的难度
(二)建立新型财政补贴制度、提高财政
补贴的支出效益
1.
从制度创新入手,建立适应社会主义市
场经济体制要求的新型财政补贴制度
2.
改革补贴的方式,重新规范补贴的重点
和范围
3.
改革财政补贴的配套措施
案例:WTO
一定排斥财政
补贴?
《补贴与反补贴措施协议》
“
专项性补贴”
“非专项性补贴”
红箱补贴黄箱补贴
绿箱补贴
第三节
税收支出
一、税收支出的概念与分类
(the concept and classification of tax expenditure
ftsceaoxhnputcatsxnpterdn )
二、税收支出的形式
(different tax expenditure categories
ftseragxdnutctoxpitrd )
三、税收支出的预算控制
(the budgetary control of the tax expenditure
teraoxyhnutob )
一、税收支出的概念与分类
(一)税收支出的概念
(二)税收支出分类
1
.税收豁免
2
.纳税扣除
3
.税收抵免
4
.优惠税率
5
.延期纳税
6
.盈亏相抵
7
.加速折旧
8.
退税
二、税收支出的形式
三、税收支出的预算控制
本章小结
【关键词】
社会保障制度
现收现付制
社会救济
普遍津贴
节俭基金
基金式制度
财政补贴
财政贴息 税收支出
税收豁免
纳税扣除 税收抵免
优惠税率
延期纳税 盈亏相抵
加速折旧
本章小结
【复习与思考】
1
.试述社会保障支出与社会保障制度。
2
.试述市场经济调整下社会保障制度的经济意义。
3
.简述我国社会保障制度的主要内容。
4
.试述我国目前养老保险、失业保险和医疗保险制度的
基本内容。
5
.试述财政补贴的性质和分类。
6
.试述财政补贴经济影响的机理及财政补贴的经济效应。
7
.试述建立适应社会主义市场经济体制要求的新型财政
补贴制度的思路。
8
.试述税收支出概念以及提出这一概念的意义。
9.
如何控制税收支出?
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