成本核算管理制度

1：目的：为规范公司成本核算工作，提高成本核算的准确性和及时性，制定本办法。

2：工作范围：适用于陶瓷与厨具产品成本核算。

3：职责：

3.1采购负责提供财务需求的数据（原材料价格、月供应商扣款明细）。

3.2生产负责提供产品生产产能、日报表、物料损耗表、停工呆料报表、入库单。

3.3品质提供环保检测费。

3.4工程提供新产品的BOM。

3.5财务整理产品商检费用、参展费用。

3.6PMC提供制造成本（样品费用、易耗品数据）；直接材料成本（月物料领用数据、物料损耗数据）；管理成本（停工呆料工时）；人工加工成本（人数、订单工时统计）相关数据于财务。

3.7财务提供成本核算分析表相关数据。

3.8财务整理员工社保、招聘、伙食、后勤保障、水电、房租相关费用。

4：定义

4.1. 直接材料成本：指生产产品和提供劳务过程中材料消耗（物料损耗），直接用于产品生产，构成产品实体的原料及主要材料、外购半成品、以及有助于产品形成的辅助材料和其他直接材料。

4.2. 人工加工成本：指在生产产品和提供劳务过程中，直接参加产品生产的工人工资、社会保险费用、职工福利费用、教育经费、职工住房费用、税金、招聘费用、和其他人工成本支出。

4.3. 水电费用：指直接用于产品生产的外购燃料和水、电、汽、冷水电费用。

4.4 制造成本包括：参与产品生产的管理人员工资（生产组长.主管；品质人员及主管；仓库人员.计划管理）样品费用、消耗品费用、房屋租金、设备的折旧费、修理费、保险费，工具费用、运输费、伙食费其他等。

4.5管理成本：不直接参与产品生产的人员工资（设计开发人员、采购人员、人事行政人员、财务人员、生产文员、计划文员、主管级以上管理人员）水电费、检验费、差旅费、办公费（传真、电话、纸张等）、停工待料损失费用其他等。
5.下列各项支出不得计入成本：

1. 资本性支出，即购置和建造固定资产和其他资产的支出。

2. 对外投资的支出。

3. 无形资产受让开发支出。

4. 违法经营罚款和被没收财产损失。

5. 税收滞纳金、罚金、罚款。

6. 灾害事故损失赔偿。

7. 各种捐赠支出。

8. 各种赞助支出。

9. 分配给投资者的利润。

10. 国家规定不得列入成本的其他支出。

6:成本核算公式

6.1安全库存量=正常每天的生产量X采购周期6.2最高库存量=最高日生产量×最短采购交付天数+安全系数/天 
6.3最低库存量=最低日生产量×最长采购交付天数+安全系数/天 

6.4仓容利用率=（库存商品实际数量或容积/仓库应存数量或容积）×100%

6.5设备利用率=全部设备实际工作时数/标准设备工作总能力（时数））×100%

6.6准时交货率=（准时交货次数/总交货次数）×100%

6.7缺货率=（缺货次数/顾客订货次数）×100%

6.8原材料库存周转率＝库存原材料总数/原材料平均消耗数×100%

6.9成品库存周转率＝销售数/成品在库平均库存数

6.10材料需要量=  计划产量×单位产品材料消耗定额

6.11原材料利用率=（产品中所包含的原材料数量/生产该产品的原材料总消耗量）×100%

6.12基本工人需要量=（生产任务总工时/平均每个基本生产工人全年有效工时数）

6.13直接材料实际成本=实际价格×实际用量

6.14直接材料标准成本=标准价格×标准用量

6.15直接人工标准成本=标准工资率×标准工时

6.16订单标准工时=单位产品工时耗用标准×实际产量

6.17标准工时=工序测试时间+【工序测试时间×（1-90%）】

6.18标准固定制造费用 ＝固定制造费用标准分配率×标准工时

6.19固定制造费用标准分配率 ＝预算固定制造费用÷预算工时

6.20某产品直接材料成本系数＝某产品的直接材料消耗定额（或成本定额）÷标准产品直接材料消耗定额（或成本定额）

6.21某产品工资（直接人工）成本系数＝某产品的直接人工定额÷标准产品直接人工定额

6.22某产品制造费用成本系数＝某产品的制造费用成本定额÷标准产品的制造费用成本定额

6.23直接物料成本比例：直接物料成本/(在制品成本+完工制品成本) ×

100%

6.24设备年折旧率=设备原价值×（1-残值率/预计使用年限×12）×100%

6.25应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率

6.26制造费用比例：制造费用/(在制品成本+完工制品成本) ×100%

6.27管理费用比例：管理费用/(在制品成本+完工制品成本) ×100%

6.28产值成本率：产品总成本/月生产产值×100%

6.29销售利润率=利润/销售收入 =（销售收入-销售成本）/销售收入
6.30销售成本=生产成本+销售的费用/（广告费用、运费、税费等）

6.31生产成本=直接材料费用+制造费用+直接工资（工人工资）

6.32电力费用分配率＝电力费用总额／各车间、部门动力和照明用电度数之和

6.33照明用电力费用＝照明用电度数×电力费用分配率
6.34生产工资费用分配率＝各种产品生产工资总额／各种产品生产工时之和
6.35产品应分配的生产工资＝产品生产工时×生产工资费用分配率
6.36制造费用分配率＝制造费用总额／产品生产工时总数×100%

6.37某种产品应分配的制造费用＝该种产品生产工时×制造费用分配率
6.38物料消耗量分配率＝（月初在产品实际消耗量+本月实际消耗量）/（完工产品定额消耗量+月末在产品定额消耗量）
6.39产品原材料费用＝在产品定额原材料费用×原材料费用分配率

7：0 公司成本核算的任务是：

7.1 认真执行国家有关成本开支范围和费用开支标准，合理归集与核算生产经营过程中发生的各项费用，正确计算产品成本并根据公司内部经营管理需要和有关部门的要求，及时准确地提供成本报告和有关分析资料。

7.2 监督成本费用发生的合规性和合理性。

7.3 促进企业改善经营管理，降低生产耗费，提高经济效益。

8:0 成本核算工作的原则

8.1 按照统一领导、分级管理的原则，建立健全适应市场竞争和内部管理需要的成本费用核算体制。

8．2 开展成本费用核算工作，加强对制造成本以及部门人力加工成本核算的组织与管理。

8.3 成本费用核算工作必须在不断加强与完善各项基础管理工作的前提下进行，使成本费用的核算具有可靠的基础。

8.4成本费用计算期应与会计核算期一致，规定为每月15日到18日出成本核算分析表。计入当月成本的费用要素消耗和产品产量的起止期限1-31日，不得提前和延后。

8.5.成本核算必须坚持权责发生制的原则，应真实准确反映特定会计期间的成本水平的经营成果。

8.6. 成本核算须划清本期成本与下期成本的界限、在制产品与完工成品的界限、各种产品之间的成本界限。

8.7.根据计算期内完工验收入库的产品数量、实际消耗和实际价格，计算产品的实际成本，不得以估计成本、目标成本代替实际成本。按计划成本、定额成本进行核算的，应在月末调整为实际成本。

8．8遵循谁受益谁承担费用的原则确定成本核算对象，对生产和经营过程中发生的各项费用，应设置成本费用账册，以审核无误手续齐备的原始凭证为依据，对成本项目在各成本核算与管理对象间进行分配，做到真实、准确、完整、及时。

8.9. 公司成本核算中的各项具体方法（包括材料计价、价差调整、费用分配方法、完工产品和在制产品成本计算等），前后各期必须一致，不得随意变更。如需变更，应报副总批准，并将变更的原因及其对成本费用和财务状况的影响，在当期的会计报告中加以说明。

9：0成本分配原则：

9：1材料成本分配

9.11每月5日前计划部将本月的物料出库和物料耗损的数据提供财务；财务按订单实际消耗给予分配。

9：2制造成本分配

9.21每月5日前计划部将本月的易耗品出库出库和样品费用的数据提供财务；财务按产品的成本价值分配（产品价值比例A.B.C.D法则）。

9.3管理成本分配

9.31每月5日前计划部将本月的停工呆料工时的数据提供财务；财务按产品的工序难易度分配（产品价值比例A.B.C.D法则）。

9.4人工加工成本分配

9.41每月5日计划部将本月订单的实际工时的数据提供财务；财务按产品的工时比例给予分配。

9.5A.B.C.D法则

9.51:A类价值比例40%（燃气炉、比萨炉（链式比萨炉）、链式多士炉、双饼干炉、面火炉）。

9.52:B类价值比例占30%（柜式炸炉、热狗机、保温柜、PA10201、水槽工作台、灭蚊灯、单饼干炉、双上下烤炉、墙/地柜）.

9.53:C类价值比例占20%（单上下烤炉、炸炉、铁（铸铁）扒炉、摊饼机、PA10131、PA10135）.

9.54:D类价值比例占10%（保温炉、蒸炉、蓄冷盘、工作台、保温灯架）。

9.55：货架、烤漆架、菜单夹不计入成本核算的范畴。

10：0注意事项

10.1 按产品品种设置成本核算对象，对难以直接计入的间接费用要按合适的标准，在公司包括主营业务、其他所有产品之间分配。企业的产品包括全部的主营业务、其他业务和劳务协作。

10.2凡能直接计入各生产线、各作业、各产品的费用均应直接计入。

10.3.凡不能直接计入各生产线、各作业、各产品的费用，应采用与费用形成有直接关系的分配标准进行分配。

10.4.分配标准一经确定，不得随意变动。

10：5 购入材料的成本：

10.51 生产过程中实际消耗的外购材料的成本包括：买价、外地运杂费、保险费、大宗材料的市内运杂费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等，但不包括购进材料增值税和购进免税农产品按规定的扣除率计算的进项税额。

10.52. 购进材料直接用于非应税产品的，应按包括进项增值税在内的全部支付价款全额计入材料成本。

10:53. 进口材料的采购成本应包括国外进价、进口税金。



10.6. 月终未报账的材料，按计划价办理暂估入库，于材料报账时冲回。

10.7 采用公司内计划价格进行材料日常核算，月终将耗用材料的计划价调整为实际价格。材料的实际价格与计划价格的差异，使用当月实际差异率，按材料类别或品种核算。其中主要原材料按品种核算，辅助材料、备品备件、包装物、低制易耗品按材料类别核算。

10.8月末车间材料员负责将已领未用的材料办理“假退库”手续。

10.9固定资产的折旧费根据确定的折旧年限和折旧率，按月提取，分类计入各有关科目。固定资产的折旧率应按公司的统一会计政策确定，报公司财务审计备案，不能随意变动。

10.10公司购置或竣工验收交付试生产的固定资产，都要按经审计确认的资产原值（或估计原值）入账并计提折旧；对长期不用或不需用的资产要及时办理封存手续。对已交付使用，但尚未办理竣工决算的工程要自交付使用之日起，按照工程预算、造价或工程成本等资料，估价转入固定资产，并据以计提折旧。竣工决算办理完毕以后，按决算数调整原固定资产估价和已提折旧，以保证成本水平的真实性和合理性。

10.11待摊费用是指本月发生，但应由本月及以后各月产品成本和期间费用共同负担的费用。待摊费用应按费用的受益期确定分摊期限，但应在一年内摊销完毕。

10．12预提费用是反映预先分月计入成本费用，但由以后各月支付的费用，预提费用的期限也应按受益期确定。为了使各月成本费用水平均衡，应编制各项预提费用预算分月计入产品成本。实际发生的费用与预提的费用的差额应计入费用支付期的有关成本费用项目。

10.13 根据公司的实际情况，待摊费用和预提费用应包含如下内容：

(1) 新建、扩建企业或车间一次大量领用的低值易耗品；

(2) 数额较大的固定资产修理费用。

(3) 一次支付的固定资产的租金和租入固定资产的改良支出；

(4) 企业发生的数额较大、应分期计入产品成本的用于新产品、新设备、新技术、新工艺的研究开发费；

(5) 按规定应分期计入产品生产成本的技术转让费；

(6) 一次支付的财产保险费；

(7) 按季度（或延期）支付的流动资金借款利息支出；

(8) 停产检修期间的费用，可以在当年内分月摊销；

(9) 其他经营主管部门批准的待摊、预提费用。

10.14制造费用按照生产车间和规定的费用项目进行汇集。

10.15 应由某一成本核算对象单独负担的制造费用，应直接计入。应由一个以上成本核算对象共同负担的制造费用，按各成本核算对象的定额工时比例分配计入。

10.16各月发生的制造费用，应当全部由当期完工产品负担。

11：0 成本核算方法
11.1按照产品的品种(不分批、不分步)计算产品成本。这种以产品品种为成 本计算对象的产品成本计算方法，称为品种法。
11.2按照产品的批别(分批、不分步)计算产品成本。这种以产品批别为成本计算对象的产品成本计算方法，称为分批法。
11.3按照产品的生产步骤(分步、不分批)计算产品成本。这种以产品生产步骤为成本计算对象的产品成本计算方法，称为分步法。

产品成本计算方法
生产组织
工艺过程和管理要求

品种法
大量大批生产
单步骤生产或管理上不要求分步骤计算成本的多步骤生产

分批法
小批单件生产
同上

分步法
大量大批生产
管理上要求分步骤计算成本的多步骤生产


11:4. 对生产过程中发生的生产费用，按成本核算对象和成本项目分别归集，对直接构成产品成本的直接计入，间接费用按一定的分配标准在产品之间分配；：

11.5.根据厨具产品的生产特点，采用品种法与分批法、分布法结合核算，并以平行结转法核算到每个产品，各生产线分别按配置工序核算。

11.6.月末在制品只结存原材料成本，人工加工成本、管理成本、制造费用等当月发生的其他费用全部由当期完工产品分摊，不留余额。

11.7按照生产产品的品种为成本核算对象并按成本对象设置成本分析表汇集成本费用，每月的成本费用就是该产品的总成本，再除以当月实际产量，就是该产品的单位成本。

11.8在制品成本和成品成本 公司制造部门应设置台帐，登记在制品的加工数量、完工数量、废品数量，转出数量和结存数量，并定期进行实地盘点。在制品的盘盈、盘亏按规定报批计入“管理成本”。

11.9 根据在制品的实际结存数量和折合成本量正确计算在制品成本。在制品成本月末只留直接材料成本。

11.10制造部门对已完工的产品应及时办理验收交库手续。成品的收发结存数量，必须在每月内定期与实物进行核对盘点，对成品的盘盈、盘亏计入“管理成本”。

11.11计划部每月5日前将上月数据提供给财务；财务每月15日前将《成本核算分析表》递交总经理确认；每月16日有总经理/副总经理主持每月成本分析检讨会。

12:0相关程序

无

13：相关表格

《成本核算分析表》