2009个人所得税计算方法

2009　最新个人所得税法　　最新个人所得税计算方法

-　　本文最初为记录本人在生活工作中了解到、用到的个税相关知识，意在正确理解和运用相关经济法规，切实维护和捍卫个人正当权益，没想到公开发表后，得到相当多网友的喜爱，短期内有很多朋友浏览并参与讨论，从而也给相当多朋友以咨讯上的帮助，尤其是实际业务处理方面的帮助，这想来是一件令人愉悦的事情。

广大朋友的阅读与参与赋予本文更多的价值与意义，使本文成为“有意义的事”—(某电视剧经典)，这也是本人在繁忙的工作之余不断更新、完善本文的动力。

经济实践不断向前发展，法律法规也会随之作相应的修正或完善，实际生活中的法律应用也会不断深入。本文，本话题肯定也需要不断的更新完善。希望广大朋友继续关注与参与,欢迎朋友们贡献自己的知识，分享自己的经验，共同将本论题打造成最实用的宝典，最有力的武器，最忠诚的权益卫士，共同创造一个交流与分享、洒满快乐与智慧的空间。

＜一＞根本依据：2009　最新个人所得税法　

（1）法律条文：详见http://www.coco2008.net/ShowNews.asp?nid=6561

（2）法律解读：

＜1＞个人取得的工资、薪金所得，

是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。

＜2＞起征标准：2000

目前是月收入超过2000起征，2008年3月开始上调到此标准，此前是1600/

也就是说，低于起征点的，不需交纳个人所得税。

　　＜3＞应纳税所得与减免：

　　　　工资、薪金所得按以下步骤计算缴纳个人所得税：

    每月取得工资收入后，先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金，以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金，再减去费用扣除额2000元/月（来源于境外的所得以及外籍人员、华侨和香港、澳门、台湾同胞在中国境内的所得每月还可附加减除费用3200元），为应纳税所得额，按5%至45%的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税。

　　　＜4＞税率和计算方法

说明：起征点变化以后，税率和计算方法保持不变，个人所得税计算公式没有变化

应纳个人所得税税额=（应纳税所得额－扣除标准）*适用税率　-　速算扣除数

扣除标准2000元/月（2008年3月1日起调高为2000元）

　　　　　　　　　个人所得税计算公式

1不超过500元的部分，税率5%，速算扣除数为0；

2超过500元至2000元的部分，税率10%，速算扣除数为25

3超过2000元至5000元的部分，税率15 %，速算扣除数为125

4超过5000元至20000元的部分，税率20 %，速算扣除数为375

5超过20000元至40000元的部分，税率25%，速算扣除数为1375

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注：大多数人可能只须记住前面5项税率和速算扣除数；作为了解，后面也应知道，风水轮流转，“一切皆有可能“，
保不准哪天就用上了――用上之日即是小发之时，记得为本文来点赞助，呵呵

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6超过40000元至60000元的部分，税率30%，速算扣除数为3375

7超过60000元至80000元的部分，税率35%，速算扣除数为6375

8超过80000元至100000元的部分，税率40%，速算扣除数为10375

9超过100000元的部分，税率45%，速算扣除数为15375

 

实践中一般也可以这样算：用每月收入减去三险一金，减去起征点（2000），剩下的部分套用上面的公式。适用于大多数情况

（3）深入应用：

＜1＞速算扣除数怎么来的？

＊＊＊速算扣除数计算方法：＊＊＊＊＊

很多朋友说那个扣除数得硬记么？不是这样的，他是可以推算出来的－－只要是推算过的，也就好记了吧，

如下：

拿第3档数据说明：125　＝　75＋50　＝1500＊5%＋500＊10% 

注：＊详细计算请参见　http://www.coco2008.net/ShowNews.asp?nid=6495 

没想到这篇小博文，能给不少朋友以帮助，想来是一件快乐的事－－助人为乐吗！

为了使更多的特别是对税务、个人所得税少有了解的朋友能看明白，再补充一点内容如上：（补充红字部分）。

如果不清楚，可以提问，本人会及时解答。――090725整理前重要信息，纪念性保留

＜2＞年终奖如何扣税？

＊＊＊年终奖个人所得税计算＊＊＊＊＊＊

年终奖金单独作为一个月的工资，计算交纳所得税。

本人年终奖金总额÷12，根据商数去查找适用的税率和速算扣除数，然后按下列公式计算：

奖金总额×适用的税率－速算扣除数

如果发放当月的工资所得低于2000元，那就要减去低于的差额，用余额按上述方法确定适用税率和速算扣除数，再按如下公式计算：

[奖金总额－（2000-当月发放的工资）]×适用的税率－速算扣除数 

注：看到很多朋友提问，本人再补充一些：（因为有不少从人事、财务和法律工作的朋友，所以了解的深入一些，愿与大家分享！）――090725整理前重要信息，纪念性保留

 

＜3＞半年奖、季度奖要多交税

＊＊＊半年奖、季度奖个人所得税计算＊＊＊＊＊＊

　　按照新《通知》，今后市民取得的半年奖、季度奖，则要比现在“多交税”了。

《通知》明确，雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。而此前的做法是，除年终加薪以外，数月奖金或分红可单独作为一个月以全额确定税率计算个人所得税。两者的区别在于，今年起，纳税人取得半年奖、季度奖，不是单独全额计税，还要加上当月工资收入，这就有可能提高税率档次，税负自然也就增加。

 

 ＜4＞3月发以前月份工资如何扣税？（兼答复chunqing网友）

国家税务总局的官方网站上对此明确指出，由于目前我国各单位工资、薪金发放时间不一，有的月初发放当月工资、薪金，有的月底发放当月工资、薪金，有的月初发放上月工资、薪金，有的月底发放下月工资、薪金，而单位还可以调整发放时间，具有较大的灵活性。

工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，以实际取得工资、薪金所得的时间来判断是否应该适用每月2000元的减除费用标准，对所有纳税人都是一致的，体现了对所有纳税人的公平原则。

但据我了解，这种过渡阶段的个人所得税起征标准　还取决于企业财务认定结果。如果企业做帐灵活并同意、认可个人按2000起征，

在实践上完全可能按2000算。

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看的出个人所得税与大家的生活息息相关，有必要作为一个专题说明。针对最新个人所得税专题，再次作补充如下：――090725整理前重要信息，纪念性保留

 ＜5＞个体工商户的生产、经营所得如何缴纳个人所得税   

     个体工商户的生产、经营所得，是指:

      （1）个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；

      （2）个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

      （3）其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；

      （4）上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。

      个体工商户生产、经营所得的应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额－成本、费用及损失

      其中，收入总额是指个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品（产品）销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入等。各项收入应当按权责发生制原则确定。

      成本、费用是指个体工商户从事生产经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用。

      损失是指个体工商户在生产经营过程中发生的各项营业外支出。

    个体工商户的生产、经营所得按年度计算缴纳个人所得税，适用5%至35%的超额累进税率。税率表如下：

级数	全年应纳税所得额	税率(%)	速算扣除数(元)
1	不超过5000元的	5	0
2	超过5000元至10000元的部分	10	250
3	超过10000元至30000元的部分	20	1250
4	超过30000元至50000元的部分	30	4250
5	超过50000元的部分	35	6750

      个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算公式为：

      应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

      上述计税办法适用于查账征收的个体工商户，不适用于核定征收的个体工商户。.

 ＜6＞个人对企事业单位的承包经营、承租经营取得所得，应当如何缴纳个人所得税   ？

      个人对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。

      个人对企事业单位的承包经营、承租经营取得所得缴纳个人所得税，有以下几种情况：

      （1）企业实行个人承包经营、承租经营后,承包、承租人按合同(协议)的规定只向发包、出租方交纳一定费用,企业经营成果归其所有的,承包、承租人取得的所得,按对企事业单位的承包经营、承租经营所得计算缴纳个人所得税。

      应纳税所得额=纳税年度的承包经营、承租经营所得-必要费用

      其中的必要费用是指每月1600元。

      承包经营、承租经营所得适用5%～35%的五级超额累进税率（见下表）。

对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用税率表

级数	全年应纳税所得额	税率(%)	速算扣除数(元)
1	不超过5000元的	5	0
2	超过5000元至10000元的部分	10	250
3	超过10000元至30000元的部分	20	1250
4	超过30000元至50000元的部分	30	4250
5	超过50000元的部分	35	6750

      承包经营、承租经营所得应纳税额的计算公式为：

      应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

      （2）企业实行个人承包经营、承租经营后, 承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权,仅是按合同（协议）规定取得一定所得的,其所得按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税，适用5%～45%的九级超额累进税率。

      另外，如果企业实行个人承包经营、承租经营后,工商登记改变为个体工商户的, 承包人应当依照个体工商户的生产、经营所得计算缴纳个人所得税。企业实行承包经营、承租经营后,不能提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额 的，由税务部门核定其应纳税所得额和缴税方式。

＜7＞实行核定征收方式的个人独资企业和合伙企业，应当如何缴纳个人所得税   ?  

    实行核定征收方式的个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，有以下情况：

      （1）定额征收

      个人独资企业和合伙企业按照税务部门依法核定的应纳个人所得税税额按期缴纳。

      （2）核定应税所得率征收

      应纳个人所得税税额的计算公式为：

      应纳个人所得税税额＝应纳税所得额×适用税率

      应纳税所得额＝收入总额×应税所得率

      或

      应纳税所得额＝成本费用支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率

      应税所得率应按下表规定的标准执行：

应税所得率表

行 业	应税所得率（%）
工业、交通运输业、商业	<span style="font-family: Cal