从“表内”，“表外”说起，商业银行业务学习（一）

今天胡里胡涂又做了几张报表，忽然想起一年前也是在做类似的报表，但是似乎还是对每张报表的含义把握不到，不知道为什么要有这个样子的报表，不同报表之间是否能合并删减，完全被客户指使着开发。这不是合理有效的状况，还是得多了解银行的业务。
很多银行术语中常常出现“表内”“表外”两个词，比如表内利息，表外余额，就拿他们来为了解业务开刀吧。
这个表指的是资产负债表.表内业务就是指在资产负债表上反映的业务。比如银行存款、贷款等。一般认为贷款和存款涉及银行资产和负债为表内业务，结算业务不涉及资产负债为表外业务。
表外业务是不在资产负债表上反映,但是在一定时期可以转化成资产负债表上的内容的或有负债业务.比如,担保业务、承诺业务。表外业务也称为中间业务。
资产负债表只要稍微了解财务的同学都知道，包括流动资产，长期资产，无形、递延资产，流动负债，长期负债，所有者权益几大项。
下面要各个击破，以现有一家银行的资产负债表的统计情况来解释。
一、流动资产
包括以下：
现金及周转金：（现金）+（业务周转金）+（在途外币资金）
存放中央银行款项：（准备金存款）+(一年(含)以内到期的存放央行特种存款)+（缴存中央银行财政性存款）
专项央行票据：（专项央行票据）
央行专项扶持资金：（央行专项扶持资金）
存放同业款项：(一年(含)以内到期的存放同业款项)+(一年(含)以内到期的存放系统内款项)+(一年(含)以内到期的存放境外同业款项)
拆放同业：（调出调剂资金）+（拆放银行业）
拆放金融性公司：（拆放金融性公司）
买入返售资产：（买入返售贷款）+（买入返售票据）+（买入返售债券）
短期贷款： "（短期农户贷款）+（短期个人助学贷款）+（短期个人房产贷款）+（短期个人消费贷款）+（短期农业贷款）+（短期工业贷款）+（短期商业和服务业贷款）+（短期房地产贷款）+（短期项目开发贷款）+(一年(含)以内到期中长期农户贷款)+(一年(含)以内到期中长期房地产贷款)+(一年(含)以内到期中长期个人房产贷款)+(一年(含)以内到期中长期项目开发贷款)+(一年(含)以内到期中长期农业贷款)+(一年(含)以内到期中长期工业贷款)+ (一年(含)以内到期中长期商业和服务业贷款)+(一年(含)以内到期中长期房地产贷款)+(一年(含)以内到期中长期项目开发贷款)+（国际贸易融资） +（单位短期透支）+（银行卡透支）+(其他债权性资产)"
待处理抵债资产：（待处理抵债资产）-（抵债资产待变现利息）
应收账款：(应收利息)
拨付营运资金：(拨付营运资金)
其他应收款：（期收外汇款项）+（其他应收款）
贴 现：（贴现）+（买入外币票据）-（转贴现；备抵科目）-（再贴现款项；备抵科目）
短期投资：（短期投资）+(自营记账式债券)
待处理流动资产净损失：（待处理流动资产损溢）
一年内到期的长期投资：(一年以内到期的长期投资)
预计资产： (银行承兑汇票应收款)+(开出保函应收款)+(开出信用证应收款)+(保兑信用证应收款)+(保兑保函应收款)+(提货担保应收款)+(买断型出口保理应收款)
二、长期资产
中长期贷款：大于1年的贷款，除1年内到期的贷款
逾期贷款：（逾期贷款）+（逾期单位短期透支）+（垫款）+（逾期国际贸易融资）+(逾期银团贷款)+(逾期社团贷款)+（应收再贴现款）+（应收转贴现款）
呆滞贷款：（呆滞贷款）+（呆滞单位短期透支）+（呆滞垫款）+(呆滞银团贷款)+(呆滞社团贷款)+(呆滞国际贸易融资)
呆账贷款：（呆帐贷款）+（呆帐单位短期透支）+(呆账垫款)+（呆帐国际贸易融资）+(呆账银团贷款)+(呆账社团贷款)"
减: 贷款呆账准备：（资产减值准备）
长期存放银行款项：
长期投资：
固定资产原值：（固定资产）
减: 累计折旧：（累计折旧）
固定资产净值：
固定资产清理：（固定资产清理）
在建工程： （在建工程）
待处理固定资产净损失：(待处理固定资产损益)
三、无形、递延资产
无形资产
递延资产
四、流动负债
短期存款:（活期存款）+（待结算财政款项）+（地方财政库款）+（财政预算外存款）+（财政预算专项存款）+（半年以内(含)到期的单位定期存款)
短期储蓄存款:（活期储蓄存款）+（个人结算存款）+(半年(含)以内到期的定期储蓄存款)
财政性存款 ：
向中央银行借款：（借入中央银行款项）+（借入支农再贷款）
央行拨付专项票据资金：（央行拨付专项票据资金）
同业存放款项：（同业存放存款）+（系统内上存资金）
同业拆入：（调入调剂资金）+（银行业拆入）
卖出回购资产款： （卖出回购债券）+（卖出回购贷款）+（卖出回购票据）
金融性公司拆入：(金融性公司拆入)
应解汇款：（应解汇款）
汇出汇款：（汇出汇款）+（开出本票）
应付账款：（应付利息）
拨入营运资金：（拨入营运资金）
其他应付款：（其他应付款）+（委托及代理负债业务）+（应付返售债券）+（管理部门统筹资金）
-（委托及代理资产业务）<=委托贷款资金科目，轧差在其他应付款）+(外汇买卖)+(递延税款)"
应付工资：（应付工资）
应付福利费：（应付福利费）借方余额,应以“－”号表示(各级管理部门汇总时， 应轧差反映)
应交税金 ：（应交税金）科目期末余额填列, 如为借方余额,应以“－”号表示(各级管理部门汇总时，应轧差反映)
应缴代扣利息税 ：（应交代扣利息税）
应付利润：（应付利润）
预提费用：（预提费用）
发行短期债券：
预计负债 ：(银行承兑汇票)+(开出保函)+(开出信用证)+(保兑信用证)+(保兑保函)+(提货担保)+(买断型出口保理)
五、长期负债
长期存款：
长期储蓄存款：
保证金：（保证金存款）
发行长期债券：（发行债券）科目中发行一年期以上债券账户的期末余额填列。
长期借款：（长期借款）+-
长期应付款：（长期应付款）+（住房周转金）
待转资产价值：
六、所有者权益
实收资本(股本)： （实收资本）
其中：股本金 ：(股本金)
资本公积 ：（资本公积）
盈余公积：（盈余公积）
其中: 公益金：(公益金)
一般准备：(一般准备)
本年利润： 年度中间为所有损益类科目余额合计/年末无该项目
未分配利润 ：未分配利润明细账户期末余额
减: 未弥补历年亏损：(利润分配)
------
注：
“轧差”[ga cha]: 某些科目统计需要用到的办法。资产类用贷方-借方，负债类相反。
补充：
1.(来自itpub：http://www.itpub.net/657463.html)
应收利息反映的是逾期贷款的欠息, 属于应收款类(按资产负债表分,是资产类), 利息收入反映的是实收利息或者已转逾期的利息的金额,属于收益类,(按资产负债表分合并在本年利润中). 这两个科目是一对的,应收利息反映资金运用,利息收入反映资金来源. 当逾期利息反映在表内时,会以一借一贷方式进行分录.
由于表内核算逾期利息会带来虚增利润,并引发多缴税的问题,后来改成利息收入只记实收利息收入,不记逾期利息收入的方式. 在这种情况下,应收利息就要记在表外,登记贷款客户的欠息情况.
另：应收利息是用来核算当期(一般是季度)应计入损益的应收未收(没有收到或者没有收)的利息,表内应收利息一般是正常贷款当期结息时未收到的利息,表外应收利息一般是逾期贷款当期结息时未收到的利息.一般说来,表内利息在90天内没有收到时需冲减利息收入,计入表外利息,这不存在虚增利润的问题.表外利息在收到时,纳入表内利息,进利息收入.各家银行在表内利息和表外利息科目的运用上有一些差别,需具体情况具体分析.
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richedit真是很难用，折腾死了。

评论

6 楼 fkpwolf 2007-06-16  

hao!

5 楼 eyejava 2007-04-16  

对的，peter.s.rose. Texas A&M（德州农工） 的教授，农工大学写银行，真牛X... 不过 Texas A&M的学术确实做得好，而且NCAA篮球也打得好

4 楼 cRyIng_gG 2007-04-15  

eyejava 写道

《商业银行管理》这本书有介绍，简要的要求达不到，但是比较易懂。

to eyejava:
《商业银行管理》是彼得 S.罗斯的那本吗?

3 楼 eyejava 2007-03-20  

《商业银行管理》这本书有介绍，简要的要求达不到，但是比较易懂。

2 楼 basicbest 2007-03-18  

是否有对银行业务简要的全局性的说明？

1 楼 albert_qhd 2006-12-14  

做银行先要学商业银行会计、货币银行学等东西才好